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  上市公司2024年年報(bào)披露工作結(jié)束，隨著交易所對(duì)個(gè)別公司年報(bào)進(jìn)行問詢，一批公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)底色、風(fēng)險(xiǎn)情形等將面臨新一輪的考驗(yàn)。在監(jiān)管探照燈的“全面體檢”下，上市公司年報(bào)的真實(shí)性、含金量將進(jìn)一步明朗。

  上海證券報(bào)記者發(fā)現(xiàn)，目前已有7家公司發(fā)布2024年年報(bào)問詢函回復(fù)公告，7家公司全部來自“ST家族”（包括ST、*ST公司）。從問詢內(nèi)容來看，問詢直擊三大痛點(diǎn)：是否虛增營(yíng)業(yè)收入、是否具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、是否符合“摘帽”條件。在回復(fù)問詢函后，部分公司已經(jīng)成功“摘帽”。

  算清營(yíng)業(yè)收入

  4月30日，多家“ST家族”公司集中披露了2024年年報(bào)問詢函的回復(fù)情況，其中以營(yíng)業(yè)收入為主的財(cái)務(wù)指標(biāo)的異常變動(dòng)情況，是交易所問詢的共性問題。具體來看，營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成、確認(rèn)方式、確認(rèn)時(shí)間，營(yíng)業(yè)收入扣除項(xiàng)是否完整等，都是問詢的焦點(diǎn)。

  *ST恒宇（現(xiàn)“恒宇信通”）2024年業(yè)績(jī)扭虧且營(yíng)業(yè)收入轉(zhuǎn)正，引起交易所關(guān)注。公告顯示，2022年至2024年，公司營(yíng)業(yè)收入分別為1.84億元、-8177萬元和1.8億元；歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)分別為3312萬元、-1.67億元和2674萬元。其中，2023年受軍品審價(jià)影響營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)均為負(fù)數(shù)，由此公司觸發(fā)“凈利潤(rùn)為負(fù)值+營(yíng)收不足1億元”的組合類財(cái)務(wù)退市指標(biāo)，2024年4月25日起被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示，變更為“*ST恒宇”。2024年，*ST恒宇業(yè)績(jī)扭虧及營(yíng)收突破1億元，將直接關(guān)系其能否“摘帽”，因此交易所緊盯其營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)。

  深交所要求*ST恒宇說明2024年收入對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品價(jià)格是否準(zhǔn)確，是否存在通過提高暫估價(jià)格虛增收入的情形。同時(shí)特別要求公司結(jié)合營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)模式、相關(guān)業(yè)務(wù)與主營(yíng)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)程度和交易商業(yè)實(shí)質(zhì)等，自查說明營(yíng)業(yè)收入扣除項(xiàng)目是否完整，是否符合《創(chuàng)業(yè)板上市公司自律監(jiān)管指南第1號(hào)——業(yè)務(wù)辦理》中“營(yíng)業(yè)收入扣除相關(guān)事項(xiàng)”的規(guī)定。

  *ST佳沃年報(bào)已連續(xù)多年被監(jiān)管問詢，公司2024年年報(bào)因大額虧損9.24億元再次收到問詢函，深交所要求公司量化說明報(bào)告期內(nèi)產(chǎn)銷量、飼料成本、運(yùn)營(yíng)成本等因素的具體變化情況及其對(duì)公司營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和毛利率水平的影響，上述因素變化趨勢(shì)是否具有持續(xù)性及其對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，公司業(yè)績(jī)變動(dòng)情況是否與行業(yè)變動(dòng)趨勢(shì)、可比公司業(yè)績(jī)變動(dòng)情況相符。

  緊盯持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力

  退市新規(guī)將主板虧損公司營(yíng)業(yè)收入適用指標(biāo)從1億元提高至3億元，以進(jìn)一步考核上市公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，進(jìn)而充分出清“空殼僵尸”公司。在此背景下，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力成為年報(bào)審核問詢的高頻題。

  2024年度，ST天邦（現(xiàn)“天邦食品”）被年審會(huì)計(jì)師天職國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性段落的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告指出，2024年12月31日，公司資產(chǎn)負(fù)債率為72.58%，流動(dòng)負(fù)債為78.10億元，大于流動(dòng)資產(chǎn)56.07億元，流動(dòng)負(fù)債中包括短期借款、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款和長(zhǎng)期借款合計(jì)33.97億元。公司償債能力弱，存在較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，去年8月，寧波中院決定對(duì)公司進(jìn)行預(yù)重整，此后延長(zhǎng)公司的預(yù)重整期間至2025年5月9日。

  在此背景下，深交所不僅要求公司說明流動(dòng)負(fù)債構(gòu)成情況、在當(dāng)期發(fā)生的結(jié)構(gòu)性變化情況、流動(dòng)負(fù)債相較上期末下降46.02億元的主要原因，剩余債務(wù)未來清償順序，以及后續(xù)資金籌措安排等，還需要說明重整事項(xiàng)進(jìn)展相對(duì)緩慢的主要原因、重整是否存在障礙等，以及是否可能觸及《股票上市規(guī)則》規(guī)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到嚴(yán)重影響、主要銀行賬號(hào)被凍結(jié)等需被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示的情形。

  5月6日“摘帽”的山東墨龍（原“ST墨龍”）此前也收到年報(bào)問詢函，直擊其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問題。

  具體來看，最近六年，山東墨龍扣非凈利潤(rùn)連續(xù)為負(fù)值。2023年公司財(cái)務(wù)報(bào)告被年審會(huì)計(jì)師出具帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性段落的無保留意見審計(jì)報(bào)告，公司股票交易因此被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示（ST）。2024年年報(bào)披露后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計(jì)報(bào)告，認(rèn)為公司2023年度審計(jì)報(bào)告中“持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性”的影響已經(jīng)消除。因此，ST墨龍向深交所申請(qǐng)撤銷其他風(fēng)險(xiǎn)警示。

  不過，深交所關(guān)注到，截至2024年末，山東墨龍歸屬于母公司股東權(quán)益為4.92億元，未分配利潤(rùn)為-14.70億元，資產(chǎn)負(fù)債率為79.68%，一年內(nèi)需要償付的有息負(fù)債約14.48億元。此外，尚涉及部分業(yè)務(wù)糾紛及訴訟導(dǎo)致公司部分銀行賬戶被凍結(jié)、部分資產(chǎn)被查封。對(duì)此，深交所要求公司結(jié)合所處行業(yè)、公司主業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、在手訂單、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、償債能力、業(yè)績(jī)持續(xù)虧損等情況，并對(duì)比2024年和2023年變化情況，詳細(xì)分析公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性事項(xiàng)消除的原因及合理性。

  嚴(yán)把“摘帽關(guān)”

  記者發(fā)現(xiàn)，不少“ST家族”公司被問詢，與其申請(qǐng)“摘帽”是否符合相應(yīng)條件有關(guān)。從年報(bào)問詢細(xì)節(jié)來看，交易所嚴(yán)格執(zhí)行退市新規(guī)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)比財(cái)務(wù)類、規(guī)范類等退市情形進(jìn)行層層問詢，嚴(yán)把“摘帽關(guān)”。

  *ST新寧（現(xiàn)“新寧物流”）在2024年年報(bào)發(fā)布后，向深交所提出撤銷退市風(fēng)險(xiǎn)警示及其他風(fēng)險(xiǎn)警示的申請(qǐng)。對(duì)此，深交所曾在年報(bào)問詢中要求公司結(jié)合年報(bào)問詢相關(guān)問題核查說明公司是否符合撤銷退市風(fēng)險(xiǎn)警示的條件，并逐項(xiàng)自查公司是否存在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)情形。

  經(jīng)過核查及問詢反饋，*ST新寧詳細(xì)說明了被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的情形及改善情況，由此證明公司被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的情形已消除。

  4月30日，*ST新寧公告稱，關(guān)于撤銷對(duì)公司股票交易退市風(fēng)險(xiǎn)警示及其他風(fēng)險(xiǎn)警示的申請(qǐng)已獲得深交所審核同意。公司股票5月6日復(fù)牌，簡(jiǎn)稱將由“*ST新寧”變更為“新寧物流”。

  同樣，ST步步高（現(xiàn)“步步高”）在“摘帽”前也被交易所問詢。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）對(duì)ST步步高2024年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并出具了《2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見審計(jì)報(bào)告所涉及事項(xiàng)在2024年度消除情況的專項(xiàng)說明》。ST步步高向深交所提交撤銷其他風(fēng)險(xiǎn)警示申請(qǐng)。

  對(duì)此，深交所要求天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所說明針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力事項(xiàng)獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分，結(jié)合公司扣非后凈利潤(rùn)連續(xù)多年大額虧損的情況進(jìn)一步說明公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否仍存在不確定性，出具標(biāo)準(zhǔn)無保留的審計(jì)意見是否恰當(dāng)。此外，深交所要求公司自查并說明公司是否符合撤銷其他風(fēng)險(xiǎn)警示的條件及是否存在其他需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)警示的情形。

  4月18日，伴隨ST步步高披露年報(bào)問詢回復(fù)，公司也公告撤銷其他風(fēng)險(xiǎn)警示情形。4月21日開市起，ST步步高撤銷其他風(fēng)險(xiǎn)警示，變更為“步步高”。